Перевезти бізнес з України до Естонії, Латвії чи Грузії: податки та переваги

У попередніх статтях ми говорили про те, що одними з найпривабливіших на сьогодні є юрисдикції, які дають змогу не сплачувати податок на прибуток до моменту розподілу прибутку акціонеру. Йдеться про такі країни, як Естонія, Латвія та Грузія, і ось з недавнього часу до них приєдналася ще Польща. Про Польщу ми поговоримо в окремій статті, а тут зупинимося детальніше на Естонії, Латвії та Грузії.

Переваги переведення українського бізнесу в Естонію, Латвію чи Грузію

Інтерес у цих юрисдикціях полягає в тому, що у випадку, якщо прибуток не виводиться акціонеру, а прямує назад у бізнес, то компанії, зареєстровані в цих країнах, мають можливість не сплачувати податок на прибуток зовсім.

Отже, якщо вам необхідна компанія, яка стане так званим “гаманцем”, тобто яка акумулюватиме прибуток, який, своєю чергою, реінвестуватиметься у бізнес, або витрачатиметься на господарські потреби, то дані юрисдикції - хороший варіант.

В них усіх діють одні й ті самі принципи.

Наприклад, всі три юрисдикції уважно стежать за операціями, які здійснюють такі компанії, при цьому багато платежів можуть прирівнюватись до прихованого розподілу дивідендів. Зокрема, якщо компанія:

• несе витрати, які не пов'язані з економічною діяльністю;
• має безнадійні борги (борги, які ніколи не буде повернуто);
• має зайві процентні витрати (відсотки, нараховані за договорами позики);
• якщо були надані позики пов'язаним особам тощо.

- то всі ці ситуації спричинять перекваліфікацію операції на приховану виплату дивідендів. В результаті виникне зобов'язання сплатити податок на прибуток.

Разом з тим, за дотримання певних умов (вироблених практикою), навіть “сумнівні операції” можуть зняти підозри.

Наприклад, у Латвії, якщо говорити про позику, класичний підхід свідчить, що якщо вона надана засновнику (материнській компанії) або бенефіціару (фізичній особі або юридичній особі, яка може стояти "на поверх вище"), або "сестринській" компанії (з якої у платника одна материнська компанія), - то така позика підлягає перекваліфікації на приховану виплату дивідендів.

Але якщо ця ж позика (надана пов'язаній особі) не перевищує суму власного капіталу, наданого на період до 12 місяців (тобто має бути повернутий протягом року), не перевищує суму, яку можна було б позичити не пов'язаній особі в подібних умовах, а також якщо немає нерозподіленого прибутку минулих років (на балансі компанії), - то в такій ситуації ця позика швидше за все не буде перекваліфікована в приховану виплату дивідендів.

Тобто, на практиці податкових органів вже є ситуації, що дозволяють обминати “гострі кути”. У цьому контексті дуже важливим є правильне планування господарських операцій.

Говорячи про подібності між країнами, що розглядаються, також слід зазначити, що там діють певні обмеження, які стосуються операцій з компаніями, розташованими в “країнах з низьким оподаткуванням”. При цьому у кожній країні є свої списки так званих Low Tax Territories.

Зазвичай, якщо компанія проводить оплату за договором з компанією з такою Low Tax Territories, виникає необхідність сплати податку на прибуток (незалежно від факту її розподілу). При цьому у внутрішньому законодавстві зазвичай міститься перелік операцій, які будуть у зоні ризику. Наприклад, при бізнес-імміграції до Естонії це:

• оплата за послуги юридичній особі з Low Tax Territories;
• придбання цінних паперів, випущених юридичною особою з Low Tax Territories;
• придбання корпоративних прав юридичною особою з Low Tax Territories;
• надання позики чи передоплати за договором такій особі тощо.

Цікаво: Як вивести гроші за кордон під час війни

Яку з юрисдикцій вибрати для ведення діяльності?

Говорячи про відмінності між зазначеними країнами (Грузія, Естонія, Латвія), відзначимо, що відрізняються вони по суті лише ставками податку на прибуток, які застосовуються у разі розподілу прибутку (але ж ми резюмуємо, що виводити прибуток не будемо), а також підходом до оподаткування податком на репатріацію: десь він є, а десь його може й не бути.

Ставка податку на прибуток:

• в Естонії та Латвії ставка податку на прибуток становить 20%;
• у Грузії 15%;
• у Польщі всього 10% (якщо йдеться про платників “малих” податків та стартапи).

Щодо податку на репатріацію, то, як правило, його треба платити додатково (за рідкісними винятками).

Наприклад, в Естонії  при бізнес-імміграції, податок на репатріацію виникає, якщо прибуток виплачується на користь фізичної особи нерезидента компанією, яка має право на знижену ставку податку на прибуток 14% (зазвичай таку ставку застосовують компанії, які регулярно виплачують дивіденди). У такій ситуації ставка податку на репатріацію становитиме 7%.

У Грузії необхідно буде додатково сплатити 5%, причому важливо, що цей податок застосовується не тільки до компаній, що перебувають на загальній системі оподаткування, але також і до компаній, які зареєстровані у вільних економічних зонах (згідно з недавніми нововведеннями).

У Польщі цей податок також треба буде сплачувати, причому, як правило, спочатку за стандартною внутрішньою польською ставкою (у випадку з фізособою - це 19%), але потім можна клопотати про повернення “зайвого” сплаченого податку (різниця між стандартною польською ставкою та ставкою за договором про уникнення подвійного оподаткування).

Важливо! При плануванні податкового навантаження не слід забувати, що податком на прибуток все не обмежиться. Додатково також буде податок на репатріацію.

При правильному підході розглянуті у цій статті юрисдикції є дуже цікавим рішенням. Тим паче, що всі країни - зі зрозумілим нам менталітетом (як результат, несподіванок, викликаних різницею менталітетів, як, наприклад, у тих же ОАЕ, - не буде), зі схожим підходом до ведення бізнесу, і що важливо, витрати на заснування та утримання бізнесу досить помірні.

У всіх країнах можна відкрити банківський рахунок (наприклад, у Польщі це можна зробити за 1 день, за наявності повного пакета документів), і потім безперешкодно ним керувати (при дотриманні комплаєнс правил).

Послуги місцевого персоналу (якщо він знадобиться) коштують порівняно недорого (якщо порівнювати з такими країнами як Німеччина, Франція, Голландія та інші). А він точно може знадобитися (хоча б для того, щоб забезпечити наявність реальної економічної присутності).

Звертайтесь до нас, і ми допоможемо розібратися з усіма нюансами та раціонально спланувати нове майбутнє для вашого бізнесу.

Вартість послуг з податкового консультування можна дізнатися тут.  

Вартість та умови отримання консультації тут.

Все про ведення українського бізнесу в Україні та за кордоном тут.