Цільова та нецільова допомога в Україні. Податкові наслідки

В умовах воєнного стану досить сильно активізувалась діяльність благодійних організацій, громадських організацій та волонтерів, щодо збирання коштів, майна надання благодійної допомоги Збройним Силам України та населенню, яке постраждало, або вимушено змінити місце проживання внаслідок бойових дій. 

При організації та координуванні таких процесів не слід забувати про облік та податкові нюанси надання благодійної допомоги. В даній статті ми розглянемо питання надання цільової та нецільової благодійної допомоги.  

Правила роботи з благодійною допомогою для фондів

Благодійна організація здійснює свою діяльність в межах цілей та напрямків, які визначені Законом та Статутом організації. Благодійна організація, зазвичай, має статус неприбутковості. Тому, дуже важливо зберігати цей статус протягом всього строку діяльності організації. Втратити статус неприбутковості можна наступним чином: 

• Використання доходів (прибутків) не за призначенням, або не для реалізації мети (цілей, завдань, напрямів), які визначені в установчих документах організації. 
• Порушення вимог щодо неприбутковості та розподіл доходів (прибутків) між членами (учасниками), та пов’язаними особами (крім виплати заробітної плати);
• Невідповідність організації, або документів організації вимогам, які встановлені Податковим кодексом України. 

Цільова благодійна допомога - це допомога, що надається бенефіціару (отримувачу) під визначені умови та напрями діяльності. Інші види допомоги вважаються нецільовими. 

Цікаво: Прийняття гуманітарної допомоги на баланс фонду

Оподаткування у випадку отримання благодійної допомоги фондом

Нещодавно до нас звернувся клієнт, який хотів надати внутрішньо-переміщеним особам благодійну допомогу. Оскільки клієнт нерезидент, який має зареєстрований благодійний фонд в Україні, податкові тонкощі надання благодійної допомоги в Україні йому не були відомими.  

Наприклад,  виписувати чек на отримання благодійної допомоги в Україні не працює, крім того, для уникнення податкових ризиків потрібно розділяти цільову та нецільову благодійну допомогу, та документально підтверджувати її надання. Ми проаналізували запит клієнта, ідентифікували благодійну допомогу як цільову, та підготували всі необхідні документи для здійснення правочину. Тепер клієнт не буде переживати про перевірки зі сторони контролюючих органів.  

Якщо благодійна організація надає цільову благодійну допомогу, необхідно переконатись, що ця допомога надається на потреби, які визначені Податковим кодексом України, та така благодійна допомога не включається до оподатковуваного доходу фізичних осіб (річного або місячного). 

Надання цільової благодійної допомоги також має певні особливості, які залежать від предмета та цілі надання благодійної допомоги. Наша порада - краще додатково проаналізувати податкові ризики перед наданням благодійної допомоги, та мати можливість документально підтвердити надання благодійної допомоги. 

У випадку надання нецільової благодійної допомоги, за загальним правилом, сума нецільової благодійної допомоги, яка не перевищує 3640 грн на рік не підлягає оподаткуванню ПДФО. Однак податкове законодавство дозволяє надати нецільову благодійну допомогу у деяких випадках (екологічні катастрофи, в період дії воєнного або надзвичайного стану, стихійні лиха тощо). 

В березні 2022 року були внесені зміни до ПКУ, які дозволяють надавати цільову та нецільову благодійну допомогу на потреби військовослужбовців, їх родин, деяких підприємств. 

В будь-якому разі, у випадку роботи благодійної організації потрібно враховувати податковий аспект та зберігати документи, які будуть підтверджувати надання благодійної допомоги. 

Якщо не враховувати вимоги податкового законодавства благодійник ризикує отримати нарахування ПДФО на надану благодійну допомогу, податкову перевірку та штрафні санкції. 

Цікаво: Як вести облік витрат благодійної організації?

Документальне підтвердження передання благодійної допомоги на облік організації

При наданні благодійної допомоги цільової або нецільової, необхідно забезпечити наявність документів, які підтверджують правовідносини між організацією надавачем та отримувачем. Найбільш поширеним є використання договорів про надання благодійної допомоги. 

В договорі про надання благодійної допомоги, крім істотних умов договору,  радимо  вказати: 

• Суму коштів чи майна (в грошовому еквіваленті), яке передається отримувачу; 
• Ціль, на яку будуть витрачені кошти (в разі цільової благодійної допомоги);
• Можливість повернення коштів  чи майна у випадку нецільового використання;
• Заборону або дозвіл передачі коштів чи майна іншим особам;
• Обов’язок отримувача надавати документи для підтвердження використання коштів чи майна. 

Крім договору, варто також підписати акти приймання-передачі, в яких підтвердити передачу майна або коштів. Якщо надається цільова благодійна допомога, попросіть у отримувача запит з обґрунтуванням та переліком майна чи розміром коштів. Всі документи щодо передачі благодійної допомоги слід зберігати.  

Цікаво: Чи можна отримати благодійну допомогу у криптовалюті?

Порушення законодавства про роботу з благодійною допомогою

У випадку порушення, за результатами податкової перевірки, Державна податкова служба має право: 

• Позбавити організацію статусу неприбутковості.
• Нарахувати податок на прибуток, податок на доходи фізичних осіб, штрафні санкції та пеню.

З огляду на вищевказане, рекомендуємо уникати ризиків та здійснювати діяльність благодійної організації в межах, визначених статутними документами та законодавством України.   

Наша компанія здійснює реєстрацію неприбуткових організацій, зокрема благодійних фондів, та надає рекомендації щодо подальшої роботи таких організацій. 

За необхідності, ми також пропонуємо супровід благодійних організацій в Україні.

Вартість реєстрації можна дізнатися тут.

Вартість супроводу можна дізнатися тут.