Оформити спадщину на компанію та нерухоме майно в Україні для іноземця
Вартість послуг:
Відгуки наших Клієнтів
... робота у спільних проектах дала змогу пересвідчитись у вашій високій професійній майстерності
У цій статті розберемося в процедурі успадкування активів в Україні, якщо спадкоємцем є іноземець, а також в оподаткуванні його доходу – на прикладі недавнього випадку з практики.
До нас звернувся Клієнт, померлий родич якого залишив йому у спадок компанію, зареєстровану у Києві. На балансі компанії значилося 2 квартири, які також повинні були перейти у спадок нашому Клієнту.
Клієнта цікавив процес прийняття у спадок корпоративних прав на українську компанію та подальші можливі дії з одержаною нерухомістю.
Як прийняти спадок нерезиденту в Україні?
Для прийняття спадщини нерезидент має подати відповідну заяву. Заява про прийняття спадщини, якщо вона підписується за кордоном має бути завірена нотаріально та легалізована (консульська легалізація або апостиль). Якщо спадкова справа вже відкрита – подаємо заяву до нотаріуса, який її відкрив та веде спадкову справу, якщо справа ще не відкрита – маємо можливість обрати нотаріуса.
Якщо іноземець не має можливості приїхати в Україну особисто, його інтереси тут можуть бути представлені адвокатом або представником за дорученням.
Загальний строк на прийняття спадщини становить 6 (шість) місяців. В деяких випадках, строк на прийняття спадщини може бути збільшений, але це скоріше винятки ніж практика. В більшості випадків, якщо ви пропускаєте строк спадкування, поновлювати строк доведеться в судовому порядку.
Цікаво: Податок на спадщину в Україні
Яке оподаткування прибутку нерезидента в Україні?
З одержаної спадщини нерезидент має сплатити податок 18% (ст. 174.2.3 ст. 174 ПКУ). При цьому успадковані активи (нерухомість, корпоративні права в ТОВ та ін.) обов'язково підлягають незалежній оцінці. Окрім податку 18%, окремо треба сплачувати 1,5% військовий збір.
Лінія спорідненості померлого та спадкоємців не має значення, так само як це було б у випадку з громадянами України. На звільнення від оподаткування (при першому ступеню споріднення: батьки/діти, чоловік/дружина) у даному разі не можна розраховувати.
Звертаємо увагу, що податок сплачується не з усієї суми оцінки, а пропорційно частини, яку планує успадкувати нерезидент. Тобто, якщо, наприклад, квартира оцінена в 100 000 дол., а нерезидент має частку у спадщині 30%, то 18%+1,5% розраховуватимуться з 30 000 дол. (Податок складе 5 850 дол.).
Що таке оцінка майна і навіщо вона потрібна?
При прийнятті спадщини нерезидентом обов'язковою є експертна оцінка всього майна. Оцінку проводять сертифіковані українські оцінювачі, і вона потрібна для справедливого розрахунку податку, який має сплатити нерезидент. Іншими словами, оцінка покликана визначити базу оподаткування, на основі якої нотаріус розрахує податкове зобов’язання до сплати. Варто пам’ятати, що переоформлення права власності можливе тільки після сплати всіх податків.
Цікаво: Що робити, якщо дістався спадок із боргами?
Хто стежить за сплатою податку в Україні?
Нотаріус, який веде спадкову справу. Він є податковим агентом та зобов’язаний проконтролювати сплату податків. Сплата податків має бути підтверджена відповідними довідками про сплату.
Процес спадкування може здійснюватись без обмежень в часі, але переоформлення майна здійсниться після сплати податків. Тому, цей аспект потрібно враховувати при спадкуванні нерезидентом майна в Україні.
Наслідування корпоративних прав в Україні на практиці
Як ми вже говорили, до нас звернулася клієнтка, в якої в Україні помер чоловік. Вона – громадянка Італії (проживала на момент звернення до Швейцарії), він – громадянин України. Ця родина в Україні мала бізнес, і кілька об'єктів нерухомості. Отже, після смерті чоловіка, у спадкову масу потрапили 2 квартири в центрі Києва (загальною вартістю до 200 000 дол.), а також частка в компанії (ТОВ). Квартири були у власності не фізичної особи, а компанії. Спадкоємцями, крім дружини, також були їхні спільні діти (також іноземці).
Клієнтку цікавило питання щодо того, чи можна сплачувати податок на спадок (18%+1,5%) з номінальної вартості корпоративних прав (умовно 100 грн – статутного капіталу компанії), а не з реальної ринкової вартості.
Проаналізувавши вихідні дані та законодавство, ми дійшли до того, що в цій ситуації оцінка корпоративних прав була обов'язковою. Податок необхідно було розраховувати саме з ринкової вартості корпоративних прав (а корп. права переважно були сформовані за рахунок нерухомості). Ця вимога безпосередньо передбачена чинним законодавством України.
Для того, щоб оцінити корпоративні права, необхідно:
- проаналізувати фінансовий стан компанії - активи, зобов'язання та ін;
- оцінити саму нерухомість, з урахуванням її амортизації, року побудови будівлі, стану квартир, можливості їх здачі в оренду, та інших критеріїв.
Для визначення резидентства спадкоємця, нотаріуси керуються не загальноприйнятими критеріями для визначення податкового резидентства (кількість днів перебування у році в тій чи іншій країні людини, центр життєвих та економічних інтересів тощо), а за паспортом (громадянством). Тобто, якби італійка жила останнім часом зі своїм чоловіком в Україні,та мала б посвідку на постійне проживання в Україні, то з великою ймовірністю податок на спадок для неї розрахували б так само як для резидента.
Що змінилося із прийняттям спадщини у воєнний час?
На початку дії воєнного стану були певні особливості спадкування, однак, станом на сьогодні, відновилась довоєнна процедура і строки. Зараз спадкову справу може завести будь-який нотаріус, незалежно від місця відкриття спадщини.
Досить часто проблемним моментом на практиці для відкриття справи про спадщину є можливість оформлення свідоцтва про смерть (особливо якщо йдеться про загиблих на фронті) або у випадку смерті на тимчасово непідконтрольних територіях та спадкування майна там.
Такі випадку слід розглядати індивідуально і враховувати різні особливості. Однак, наші юристи мають великий досвід в цій сфері, відповідно, можуть допомогти з складними питаннями по спадкуванню.
Наші послуги:
- Супровід спадкових справ з іноземним елементом (якщо спадкове майно знаходиться за кордоном, якщо спадкоємцем є нерезидент, якщо спадкодавцем є нерезидент);
- Представництво інтересів нерезидентів перед державними органами в Україні та за кордоном у справах про спадщину (перед судами, нотаріусами, банками);
- Підготовка всіх необхідних процесуальних документів у спадковій справі;
- Розрахунок податків (в Україні та за кордоном);
- Організація отримання експертної оцінки та інших документів для спадкування;
- Отримання свідоцтва про спадщину;
- Супровід перереєстрації права власності на активи на ім'я спадкоємця.
Послуги по темі даного матеріалу
Ми готові Вам допомогти!
Зв'яжіться з нами через пошту [email protected], за номером телефону +38 044 499 47 99 чи через форму: