КИК в 2026 году: кто и когда должен подавать уведомление и отчет

Ваша иностранная компания в этом году не заключила ни одного договора, не получила ни одной гривны дохода и вообще не вела реальной деятельности. Кажется логичным: не о чем отчитываться.

Но это именно та логика, которая приводит к штрафам. Обязанность подать отчет о КИК не зависит от того, работала ли компания фактически — она зависит от того, были ли вы ее контролирующим лицом в течение отчетного периода. Даже стопроцентное владение «пустой» компанией без единой операции не освобождает вас от отчетности, просто в отчете будет отражено отсутствие показателей, а не сам отчет исчезнет как обязанность.

Еще одна распространенная ловушка: думать, что статус контролирующего лица определяется только долей в уставном капитале. На самом деле вы можете вообще не значиться среди владельцев компании и все равно быть ее контролером, если фактически принимаете решения: согласовываете сделки, распоряжаетесь счетами, определяете контрагентов. Формальный владелец доли и реальный контроллер — это не всегда одно и то же лицо.

Отсутствие дохода, операций по счету или хозяйственной деятельности иностранной компании само по себе не освобождает ее контролирующее лицо от отчетности в Украине. Объем обязанностей зависит прежде всего от налогового резидентства лица, его доли в компании или возможности осуществлять фактический контроль.

Кто признается контролирующим лицом КИК

Проверку следует начинать с определения резидентства потенциального контролера. Одного гражданства физического лица для такого вывода недостаточно.

В соответствии со статьей 39² Налогового кодекса Украины, контролирующим лицом может быть резидент Украины, который:

1. владеет долей в иностранном юридическом лице в размере более 50%;
2. владеет долей более 10%, если совокупно резидентам Украины принадлежит 50% и более долей этого юридического лица;
3. осуществляет фактический контроль над иностранным юридическим лицом самостоятельно или совместно с другими резидентами Украины.

Для применения второго критерия необходимо выяснить не только размер собственной доли, но и состав других участников и совокупную долю резидентов Украины. Если владение осуществляется через другие компании, анализ охватывает всю корпоративную цепочку. Сведений только о непосредственном участнике иностранной компании может быть недостаточно.

Фактический контроль при отсутствии доли

Лицо может признаваться контролирующим и тогда, когда оно не указано среди владельцев компании. Решающее значение имеет его реальная возможность влиять на деятельность иностранного юридического лица.

При оценке фактического контроля, в частности, проверяют полномочия предоставлять обязательные указания органам управления, согласовывать существенные сделки, распоряжаться активами или осуществлять операции по счетам компании. Важно установить, кто фактически принимает решения, а не ограничиваться сведениями о формально назначенном директоре или зарегистрированном владельце.

Например, если доля оформлена на другое лицо, но резидент Украины определяет контрагентов, условия договоров и порядок проведения платежей, необходимо проверить наличие фактического контроля. Вывод делают по совокупности документов, полномочий и обстоятельств деятельности компании.

Интересно: Как выйти из налогового резидентства Украины?

Уведомление о КИК и отчет о КИК: в чем разница

Уведомление и отчет выполняют разные функции.

Уведомление касается события, связанного с участием или контролем.

Отчет подается за соответствующий отчетный период и содержит сведения о конкретной КИК и ее финансовых показателях. Подача одного документа не заменяет другой.

Подробнее о разнице и правилах подачи обеих опций мы уже рассказали здесь: Какая разница между уведомлением и отчетом о КИК?

Нужна профессиональная помощь по этому вопросу?

Оставьте заявку – мы подберем оптимальное решение для вашей ситуации.

Заказать услугу

Подается ли отчет, если компания не работала или не получила прибыли

Обязанность отчетности следует отделять от вопроса уплаты налога. Отсутствие операций, убыток или освобождение прибыли КИК от налогообложения в Украине сами по себе не устраняют обязанность контролирующего лица подать отчет.

Моя компания не осуществляла деятельности

Если иностранная компания в течение отчетного года не заключала договоров и не получала дохода, необходимо установить, было ли лицо ее контролером в этом периоде. При наличии обязанности отчетности отсутствие деятельности отражают в соответствующих финансовых данных.

Например, налоговый резидент Украины владел 100% долей иностранной компании в течение 2025 года. То, что компания не проводила операций, не является самостоятельным основанием для неподачи отчета о КИК за этот год.

Моя компания получила убыток или ее прибыль освобождается от налогообложения

Убыток и освобождение прибыли КИК от налогообложения имеют разную правовую природу. В первом случае по результатам соответствующего периода компания не получила прибыли. Во втором прибыль может существовать, однако при выполнении предусмотренных НКУ условий она не включается в налогооблагаемый доход контролирующего лица в Украине.

В обеих ситуациях отдельно определяют обязанность подать отчет. Если применяется освобождение прибыли от налогообложения, необходимо проверить конкретное законное основание и подготовить документы, которые подтверждают выполнение его условий.

Интересно: Уплата налогов резидентами Украины за рубежом: какие риски для украинцев

Если финансовая отчетность не готова или срок уже пропущен

Финансовая отчетность иностранной компании может быть не готова на дату, когда контролирующее лицо должно отчитываться в Украине. Для такого случая НКУ предусматривает сокращенный отчет о КИК: его подают в срок, установленный для годового отчета, а впоследствии подают полный отчет с необходимыми сведениями и приложениями.

Если за 2025 год был своевременно подан сокращенный отчет, полный отчет необходимо подать до 31 декабря 2026 года. Сокращенная форма не заменяет полную отчетность и не восстанавливает автоматически срок, который уже пропущен. ](https://tr.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/986585.html?utm_source=chatgpt.com)

Как действовать в случае неподачи документов

Перед подготовкой документов необходимо восстановить последовательность событий:

1. Установить дату приобретения доли или начала фактического контроля.
2. Проверить дальнейшие изменения доли, структуры владения и полномочий в отношении компании.
3. Определить отчетные периоды, за которые лицо было контролером каждой КИК.
4. Собрать корпоративные документы, финансовую отчетность, ранее поданные уведомления, отчеты и налоговые декларации.
5. Определить, какие документы нужно подать и требуют ли проверки показатели налоговых деклараций.

Пропуск срока не прекращает обязанности подать надлежащие документы. Вопрос ответственности оценивают отдельно, с учетом вида нарушения, даты его совершения и переходных положений НКУ относительно правил КИК в период военного положения. Наличие специальных положений о штрафных санкциях не означает отмены обязанностей по уведомлению и отчетности.

Интересно: Компания за рубежом, а налоги — в Украине: КИК и место управления

Как мы помогаем выполнить требования относительно КИК

Для компаний с несколькими участниками, многоуровневым владением или распределением формальных и фактических полномочий ключевым является правильное определение контролирующего лица. Если статус контролера уже установлен, основное внимание уделяют датам возникновения обязанностей, отчетным периодам и комплектности финансовых документов.

Юристы нашей компании:

• анализируют налоговое резидентство, структуру участия, корпоративные документы и фактический порядок управления иностранной компанией;
• по результатам проверки определяют, нужно ли подавать уведомление, за какие периоды готовить отчеты о КИК и какие документы необходимы для их подачи;
• если финансовая отчетность еще не подготовлена, мы проверяем основания для подачи сокращенного отчета и срок подачи полного;
• если документы ранее не подавались, устанавливаем хронологию событий и определяем последовательность выполнения невыполненных обязанностей;
• формируем для вас отчет и предоставляем инструкции по его подаче.

Мы работаем на безопасность клиента: выявляем, является ли лицо контролером, стоит ли ему оставаться контролером, заботимся о бизнесе в целом, можем оптимизировать структуру КИК. Мы на 100% честны с нашими клиентами.

Если вам нужна помощь с подачей отчета по КИК, обратитесь к нашим специалистам прямо сейчас, не теряйте времени!

Стоимость помощи с подачей отчета КИК здесь.